虛開(kāi)發(fā)票910億，建筑企業(yè)老板、會(huì)計(jì)師11人被抓！

近日，安徽破獲一起涉案金額超900億元的特大虛開(kāi)發(fā)票案，在財(cái)會(huì)圈引起巨大轟動(dòng)！

（詳情見(jiàn)下文）

虛開(kāi)增值稅發(fā)票是涉稅高發(fā)違法行為，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)打擊對(duì)象。現(xiàn)在的虛開(kāi)案件可謂沒(méi)有最大，只有更大，當(dāng)事人一旦觸犯刑罰，必將受到法律嚴(yán)懲！

虛開(kāi)發(fā)票已死，切勿再觸碰底線！

伙同財(cái)務(wù)虛開(kāi)910億！11人被抓！

2018年11月，合肥市公安局經(jīng)偵支隊(duì)獲取一條線索：一名女子先后在合肥市稅務(wù)局辦稅大廳內(nèi)自助領(lǐng)票機(jī)上使用36個(gè)稅控盤(pán)領(lǐng)取對(duì)應(yīng)公司的增值稅發(fā)票。該女子的異常行為引起了稅務(wù)部門(mén)的關(guān)注，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)核實(shí)，該36個(gè)公司均納稅異常，涉嫌虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

警方立即介入偵查，一個(gè)以犯罪嫌疑人邱某塔為首的虛開(kāi)發(fā)票犯罪團(tuán)伙漸漸浮出水面。經(jīng)查，自2017年以來(lái)，犯罪嫌疑人邱某塔兄弟和詹某堅(jiān)等人為獲取非法利潤(rùn)，糾結(jié)相關(guān)財(cái)務(wù)公司人員，在合肥等地注冊(cè)了大量空殼公司。在這些空殼公司的掩護(hù)下，該團(tuán)伙從外地雇請(qǐng)人員，通過(guò)電話或互聯(lián)網(wǎng)遠(yuǎn)程遙控，利用辦稅服務(wù)廳自助辦稅設(shè)備大量領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。與此同時(shí)，他們?cè)O(shè)法聯(lián)系購(gòu)買發(fā)票的下家，并在出租房?jī)?nèi)對(duì)外瘋狂虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票牟利。

（圖源：中安在線 還未開(kāi)出的各類發(fā)票）

截至案發(fā)，共涉及合肥區(qū)域虛開(kāi)企業(yè)1300多戶，對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票9萬(wàn)余份，價(jià)稅合計(jì)10億多元；對(duì)外虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票2萬(wàn)余份，價(jià)稅合計(jì)1億多元。涉及外省市虛開(kāi)企業(yè)11000余戶，對(duì)外虛開(kāi)增值稅發(fā)票合計(jì)131萬(wàn)份，金額達(dá)910億元。

今年1月11日，警方在廣東潮州、深圳、中山，安徽合肥等地市展開(kāi)抓捕，所有涉案人員無(wú)一漏網(wǎng)。現(xiàn)場(chǎng)繳獲用于群發(fā)短信的偽基站4臺(tái)以及大量稅控盤(pán)、空白發(fā)票、虛假身份證件、公章、銀行卡等贓物。目前，9名犯罪嫌疑人已被依法逮捕，2名犯罪嫌疑人被取保候?qū)彙?br/>
90后會(huì)計(jì)協(xié)助虛開(kāi)，判7年！

無(wú)獨(dú)有偶，虛開(kāi)發(fā)票屢禁不止，剛走上職場(chǎng)的90后會(huì)計(jì)也誤入歧途！

據(jù)廈門(mén)稅務(wù)報(bào)道，黃某和陳某受雇于付某成立的“廈門(mén)X森工貿(mào)有限公司”做財(cái)務(wù)，2013年11月至2016年7月間，在明知廈門(mén)*森工貿(mào)有限公司等23家公司沒(méi)有實(shí)際貨物交易的情況下，協(xié)助主犯付某記錄“內(nèi)賬”、虛構(gòu)合同、資金走賬、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票等事務(wù)，稅額合計(jì)2.57億元。

盡管系從犯，但鑒于其犯罪事實(shí)及后果，兩人最終被法院判決:

犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，分別判處有期徒刑7年、并處罰金十五萬(wàn)元。

兩個(gè)剛畢業(yè)涉世未深的年輕人接到判決書(shū)后，哭成淚人，追悔莫及。

初入會(huì)計(jì)職場(chǎng)的90后，必須要具備法律意識(shí)。正因?yàn)槟贻p，法律意識(shí)不夠強(qiáng)，在誘惑面前沒(méi)有守住會(huì)計(jì)人的底線，最終迷失在金錢(qián)的誘惑里面。

尤其是在會(huì)計(jì)法這方面，會(huì)計(jì)要注意：新會(huì)計(jì)法變更，加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的法律約束，將“從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德”明確列入了法律監(jiān)督范圍。

同時(shí)加大了對(duì)提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等違法行為的處罰力度，由之前的不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)直接上升為不得再?gòu)氖聲?huì)計(jì)工作。

會(huì)計(jì)不要以為有了會(huì)計(jì)師證書(shū)就安枕無(wú)憂了，還要多關(guān)注會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，恪守職業(yè)操守，千萬(wàn)不要耍小聰明，違法必究，上面活生生的案例已經(jīng)用親身經(jīng)歷替你證明了。

虛開(kāi)發(fā)票處罰規(guī)定

《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定：

虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；

虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；

虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

其中，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票是指“為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)”的四種行為，其客觀表現(xiàn)是沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生。

虛開(kāi)發(fā)票如何理解和界定？

1、為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

什么是與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符?

舉幾個(gè)例子：沒(méi)有真實(shí)交易發(fā)生，卻開(kāi)具發(fā)票，這是虛開(kāi)；賣的是蘋(píng)果，發(fā)票開(kāi)的是桔子，這是虛開(kāi)；賣了3個(gè)蘋(píng)果，發(fā)票開(kāi)的是2個(gè)蘋(píng)果，這是虛開(kāi)；賣的蘋(píng)果5塊錢(qián)一斤，發(fā)票開(kāi)的是7塊錢(qián)一斤，這是虛開(kāi)；東西賣給了甲，發(fā)票卻開(kāi)給了乙，這是虛開(kāi)；甲賣東西給乙，發(fā)票卻是丙開(kāi)給乙的，這是虛開(kāi)等等。

總結(jié)一下，發(fā)票上的銷貨方、購(gòu)貨方、商品名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額必須與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一致，有一樣不一致，即為虛開(kāi)。

2、讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

這個(gè)比較容易理解，即不僅對(duì)外開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的屬于虛開(kāi)發(fā)票，讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票也屬于虛開(kāi)發(fā)票的行為。

舉個(gè)例子，A公司為逃避稅款繳納，A公司法定代表人讓好友任法定代表人的B公司在沒(méi)有實(shí)際交易的情況下為A公司開(kāi)具發(fā)票。在這里，A公司和B公司均屬于虛開(kāi)發(fā)票的行為。

需要提醒的是，很多經(jīng)營(yíng)者或財(cái)務(wù)人員想當(dāng)然的認(rèn)為對(duì)外開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票才屬于虛開(kāi)發(fā)票的行為，卻不知道讓他人為自己開(kāi)具也屬于虛開(kāi)發(fā)票的行為。

3、介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

這一條把中間人也納入了虛開(kāi)發(fā)票的范疇，這里面又有兩種情況：

一種是職業(yè)的，即以此為賺錢(qián)的方式，在開(kāi)票方與受票方之間充當(dāng)“掮客”的角色，賺取中介手續(xù)費(fèi)，這種屬于知法犯法；另一種是恰巧知道有多余發(fā)票的企業(yè)和缺少發(fā)票的企業(yè)，以幫朋友忙的想法變成了介紹人，這種行為多屬于不懂法所致。

但是不管懂不懂法，有沒(méi)有收取介紹費(fèi)，一旦發(fā)生此種行為，所必須接受的法律制裁是一樣的。因此，千萬(wàn)不要介紹他人虛開(kāi)發(fā)票，以免好心辦壞事，害人又害已。

教你辨別虛開(kāi)發(fā)票

首先從取得增值稅發(fā)票企業(yè)的財(cái)務(wù)處理上看，往往有如下特征：

1、虛擬購(gòu)貨，簽訂假合同或根本沒(méi)有采購(gòu)合同；

2、沒(méi)有入庫(kù)單或制造假入庫(kù)單，且沒(méi)有相關(guān)的收發(fā)貨運(yùn)單據(jù)；

3、進(jìn)、銷、存賬目記載混亂，對(duì)應(yīng)關(guān)系不清；

4、在應(yīng)付賬款上長(zhǎng)期掛賬不付款，或資金來(lái)源不明；

5、從銀行對(duì)賬單上看，資金空轉(zhuǎn)現(xiàn)象較為明顯，貨款打出后又轉(zhuǎn)回；

6、與客戶往來(lái)關(guān)系單一，除“采購(gòu)”“付款”外，無(wú)任何其他往來(lái)；

7、與某個(gè)客戶在采購(gòu)時(shí)間上相對(duì)固定和集中，資金進(jìn)出頻繁；

8、采購(gòu)地區(qū)相對(duì)集中。

根據(jù)以上疑點(diǎn)，可進(jìn)一步追查其業(yè)務(wù)往來(lái)單位，若存在下述情況，跡象則更加明顯：

1、供應(yīng)商大多是個(gè)體私營(yíng)者且經(jīng)營(yíng)期限并不長(zhǎng)，在這些企業(yè)中，有的未按規(guī)定進(jìn)行年檢，有的經(jīng)營(yíng)期限已過(guò)，有的則被工商部門(mén)吊銷。

2、經(jīng)營(yíng)范圍廣、品種齊全，如建筑材料、五金交電、化工原料、紡織塑料、汽車配件、電子產(chǎn)品、照像器材、農(nóng)副產(chǎn)品等不一而足。

3、注冊(cè)地址含混不清，東拼西湊，查無(wú)實(shí)處。

4、有的企業(yè)根本不存在，而是盜用他人名號(hào)進(jìn)行違法活動(dòng)。

針對(duì)以上情況，應(yīng)從兩個(gè)方面加以審查：

（一）購(gòu)銷業(yè)務(wù)是否真實(shí)存在；

（二）到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)其稅務(wù)登記情況，并請(qǐng)稅務(wù)專業(yè)人士對(duì)增值稅發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒別。一旦認(rèn)定是虛開(kāi)增值稅發(fā)票的行為，則應(yīng)對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行徹底追查。

注意：

為杜絕經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生，從以下途徑所取得的增值稅發(fā)票，在納稅申報(bào)時(shí)均不得予以抵扣：

1、沒(méi)有真實(shí)購(gòu)銷業(yè)務(wù)而取得的增值稅發(fā)票不得抵扣；

2、未支付貨款，或雖已支付又通過(guò)其它途徑轉(zhuǎn)回的，不得抵扣；

3、有真實(shí)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，但取得的增值稅發(fā)票非銷售方開(kāi)具的，不得抵扣；

4、盜用他人名號(hào)開(kāi)具的增值稅發(fā)票不得抵扣；

5、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定是假發(fā)票的不得抵扣。

總之，在購(gòu)銷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，票、貨、款必須一致，否則取得的增值稅發(fā)票一旦抵扣，無(wú)論是真票假開(kāi)還是假票真開(kāi)，都屬違法行為，將受到處罰。

如果取得的發(fā)票存在上述疑點(diǎn)或問(wèn)題，應(yīng)暫緩付款和申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)求助查證。尤其是對(duì)大額購(gòu)進(jìn)貨物，或者是長(zhǎng)期供貨人突變開(kāi)票方名稱、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息的，更應(yīng)重點(diǎn)核查。

發(fā)票查詢途徑：

（一）通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站查詢發(fā)票。

（二）通過(guò)各省稅務(wù)局網(wǎng)站查詢發(fā)票。

（三）通過(guò)12366語(yǔ)音自助查詢發(fā)票。

（四）直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢。

以上方法不能有效確定虛假發(fā)票的情況下，可以持發(fā)票原件直接到管轄本企業(yè)的稅務(wù)部門(mén)求助，確認(rèn)發(fā)票真?zhèn)巍?br/>
財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備底線思維，牢記“五要五不要”

一要道德操守，不要失去道德底線；

二要懂法守法，不要知法犯法抗法；

三要尊重事實(shí)，不要編造經(jīng)營(yíng)假象；

四要真實(shí)記賬，不要做假賬兩套賬；

五要依法申報(bào)，不要偷稅騙稅虛開(kāi)。

特別提醒

1、作為會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)具備職業(yè)道德，發(fā)現(xiàn)有虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票和騙稅行為，應(yīng)立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)檢舉，干會(huì)計(jì)這行，一定要注意保護(hù)好自己，千萬(wàn)不要給別人做背鍋俠，賣了自己幫別人數(shù)錢(qián)。

2、在公司經(jīng)營(yíng)管理中，應(yīng)依法依規(guī)記錄好每筆賬，開(kāi)好每一張發(fā)票，完整準(zhǔn)確真實(shí)申報(bào)稅收，切勿違法違規(guī)記假賬，更不可參與偷稅、虛開(kāi)發(fā)票和騙稅等違法行為。

3、教訓(xùn)是深刻的，代價(jià)是慘重的。作為職業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，務(wù)必堅(jiān)守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)操守，守好底線，誠(chéng)信守法，加強(qiáng)自我監(jiān)督。